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中小微企业购置500万以上设备器具按一定比例一次性税前扣除申

发布时间:2022-08-11 09:18:11 来源:火狐官网登录入口 作者:火狐app全站

  原标题:中小微企业购置500万以上设备器具按一定比例一次性税前扣除申报表填写指南来啦!

  为促进中小微企业设备更新和技术升级,持续激发市场主体创新活力,财政部、税务总局发布了《 关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告 》,明确了中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的单位价值500万以上的设备器具,可按一定比例一次性税前扣除。在实际工作中发现,纳税人在申报表填写方面存在问题,今天以实际案例入手,带纳税人了解相关填报规则。

  甲企业是一家信息传输企业,符合中小微企业条件,因生产经营需要于2022年5月21日购买电子设备一套,单位价值720万元,当月投入使用并取得增值税专用发票,企业在会计上采用直线法计提折旧,折旧年限为3年,税法上享受100%一次性税前扣除政策,假设不考虑设备净残值。2022年季度申报表及2022、2023、2024、2025年度申报表填写如下图:

  1.第2列填写该资产按照会计核算的本年资产折旧额、摊销额。本案例中享受一次性扣除优惠政策的资产1个月的折旧额=720万÷3÷12=20万,2-4季度按实际月份计算折旧填写报表。

  2.第3列填写该资产按照税收一般规定计算的折旧、摊销额,享受一次性扣除的资产,填报该资产按照税法一般规定计算的一个月的折旧、摊销金额,本案例中为20万元。

  3.第4列填写享受该资产按政策规定一次性税前扣除的金额,本案例中为720万元。

  4.第5列填写纳税调减金额,当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时,纳税调减金额=享受加速政策计算的折旧-账载折旧金额。

  6.自2023年1季度开始“享受加速政策计算的折旧金额”小于“按照税收一般规定计算的折旧金额”,不再填报本表。

  新政策出台后,年度申报表尚未作最新调整。此案例假设调整后的申报表中包含中小微企业500万以上设备器具一次性扣除行次,根据现行有效的申报表相关填报规则进行填报,仅作参考。返回搜狐,查看更多